Самозанятость или ГПХ: что выбирать при работе с исполнителями

В современном деловом мире компании часто сталкиваются с выбором: привлекать исполнителей в качестве самозанятых или заключать с ними гражданско-правовые договоры (ГПХ). Каждый из этих вариантов имеет свои особенности, преимущества и недостатки. Рассмотрим их подробнее.

Сотрудничество с самозанятыми: ключевые аспекты

Самозанятые — это физические лица, зарегистрированные в качестве плательщиков налога на профессиональный доход (НПД). При работе с ними важно учитывать следующие моменты:

• Договорные отношения: Заключение договора не является обязательным, особенно при разовых услугах. Однако для долгосрочного сотрудничества рекомендуется оформить договор гражданско-правового характера.
• Финансовые расчеты: Оплата может производиться как наличными, так и безналичным переводом на карту исполнителя.
• Документальное подтверждение: Хотя подписание акта выполненных работ не обязательно, оно служит дополнительной гарантией для обеих сторон.
• Налоговые обязательства: Самозанятый самостоятельно уплачивает налог: 4% при работе с физическими лицами и 6% — с организациями или индивидуальными предпринимателями. Заказчик освобождается от обязанности удерживать налоги и сдавать отчетность по этим операциям.
• Чек об оплате: Исполнитель обязан предоставить чек, сформированный через приложение "Мой налог". Это подтверждает легальность сделки и позволяет заказчику учитывать расходы в бухгалтерском учете.

Работа с физическими лицами по договорам ГПХ: что учитывать

При сотрудничестве с физическими лицами без специального налогового статуса по договорам ГПХ необходимо обратить внимание на следующие аспекты:

• Оформление договора: Обязательно заключается письменный договор гражданско-правового характера, определяющий условия и объем выполняемых работ или услуг.
• Акт выполненных работ: После завершения работы составляется акт, подтверждающий ее выполнение и приемку результатов.
• Налоговые обязательства: Заказчик выступает налоговым агентом, удерживая из вознаграждения исполнителя налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% и перечисляя его в бюджет.
• Страховые взносы: Кроме НДФЛ, заказчик обязан начислить и уплатить страховые взносы: 22% в Пенсионный фонд России (ПФР) и 5,1% в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).
• Отчетность: Информация о заключенном договоре ГПХ передается в пенсионный фонд для включения исполнителя в отчет СЗВ-М за соответствующие месяцы сотрудничества.

Сравнительный анализ: самозанятый vs. физическое лицо по договору ГПХ

Рассмотрим на примере:

• Исполнитель: Иванов Иван Иванович, специализирующийся на ремонте складских помещений.
• Вознаграждение: 20 000 рублей.
• Заказчик: ООО "Звездный путь".

Вариант 1: Сотрудничество с самозанятым

• Выплата: Заказчик перечисляет Иванову полную сумму — 20 000 рублей.
• Налоговые обязательства: Иванов самостоятельно уплачивает налог в размере 6% (1 200 рублей), его чистый доход составляет 18 800 рублей.
• Обязанности заказчика: Нет необходимости удерживать налоги или уплачивать страховые взносы.

Вариант 2: Сотрудничество по договору ГПХ с физическим лицом

• НДФЛ: Заказчик удерживает 13% от суммы вознаграждения (2 600 рублей) и перечисляет их в бюджет. Иванов получает на руки 17 400 рублей.
• Страховые взносы: Заказчик дополнительно уплачивает 22% в ПФР (4 400 рублей) и 5,1% в ФФОМС (1 020 рублей), что в сумме составляет 5 420 рублей.
• Общая нагрузка для заказчика: 25 420 рублей (20 000 рублей вознаграждения + 5 420 рублей страховых взносов).

Преимущества и недостатки каждого варианта

Сотрудничество с самозанятыми
Преимущества:

• Упрощенная налоговая и бухгалтерская отчетность: Заказчик освобождается от обязанности удерживать налоги и уплачивать страховые взносы.
• Снижение административной нагрузки: Меньше документов и отчетов.

Недостатки:

• Ограничения для исполнителя: Самозанятый не накапливает пенсионный стаж, так как не уплачиваются страховые взносы.
• Лимит дохода: Годовой доход самозанятого не должен превышать 2,4 млн рублей.

Сотрудничество по договору ГПХ с физическим лицом
Преимущества:

• Пенсионные отчисления: Исполнитель накапливает пенсионный стаж благодаря уплате страховых взносов.
• Отсутствие ограничений по доходу: Нет лимита на сумму вознаграждения.

Недостатки:

• Дополнительные расходы для заказчика: Необходимость уплаты страховых взносов и удержания НДФЛ увеличивает общую финансовую нагрузку.